То, о чём так долго говорили, случилось! С целью легализовать деятельность нескольких десятков миллионов наших соотечественников Госдума приняла пакет законов о введении налога на профессиональный доход. Если говорить простыми словами, то это налог на доходы самозанятых граждан. И сегодня я расскажу, как и для кого он будет применяться.
Когда и где вводится налог на профессиональный доход
Новый налоговый режим вводится с 1 января 2019 года на территории 4-х субъектов РФ: в Москве, Московской и Калужской областях, республике Татарстан. Этот эксперимент рассчитан на 10 лет, продлится он до 31 декабря 2028 года, поэтому в последующие годы к нему, вероятно, присоединятся и другие регионы России.
Кто является плательщиком данного налога
Если вы - физическое лицо, получающее доход от своей деятельности, в том числе и при работе через интернет, но при этом:
а) вы не имеете работодателя именно по этой деятельности;
б) вы не привлекаете наёмных работников по трудовым договорам (также по этой деятельности);
в) ваш доход от данной деятельности составляет не более 2,4 млн. руб. в год (т.е. не более 200 тыс. руб. в месяц);
г) вы ведёте свою деятельность на территории одного из 4-х субъектов РФ, где с 2019 года стартует данный эксперимент,
то при одновременном выполнении всех 4-х условий вы становитесь налогоплательщиком по новой системе.
То есть, все граждане, которые оказывают за деньги услуги или что-то производят частным образом и продают, - пекут тортики, вяжут, шьют или что-то другое мастерят руками, ремонтируют технику или квартиры, занимаются репетиторством, работают нянями, консультируют клиентов, ведут тренинги и т.д. – обязаны платить налог на профессиональный доход.
К доходу, облагаемому данным налогом, относится и деньги, полученные от использования личного имущества (сдача в аренду квартиры, автомобиля и т.д.).
На новый налоговый режим могут перейти также ранее зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП), если ими выполняются условия, перечисленные в пунктах а)-г), и их деятельность не требует обязательной регистрации в качестве ИП (см. ниже). Для них это будет выгодно, так как ставка налога на профессиональный доход ниже, чем ставка НДФЛ.
Кто не может перейти на экпериментальный налоговый режим:
а) те самозанятые лица, чей доход превысил 2,4 млн. руб. в год;
б) те граждане, чей доход по законодательству подлежит налогообложению по другим системам - арбитражные управляющие, медиаторы, оценщики, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой;
в) лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке, осуществляющие перепродажу имущественных прав, а также те, кто занимается добычей или реализацией полезных ископаемых.
Как зарегистрироваться в качестве налогоплательщика
Личного посещения налоговых органов для этого не потребуется. Зарегистрироваться вы сможете с помощью бесплатного мобильного приложения «Мой налог». Данные из этого приложения будут автоматически передаваться в налоговую службу.
При переходе на новый режим вы должны указать регион, на территории которого ведёте деятельность. Если работаете в нескольких регионах, то вам дано право самому решать, где зарегистрироваться. Менять место ведения деятельности можно не чаще одного раза в календарный год.
Размер и сроки уплаты налога
Ставка налога зависит от того, кого вы обслуживаете – частных лиц или организации и предпринимателей. Если и тех, и других, то идёт дифференцированное налогообложение.
Ставки установлены следующие:
- 4% от совокупного дохода, полученного при реализации товаров и услуг физическим лицам (без учёта расходов);
- 6% - при реализации товаров и услуг юридическим лицам и ИП (также без учёта расходов).
Эти ставки – 4 и 6% - являются льготными, предусмотренными именно для самозанятых граждан. По ним нельзя декларировать доходы, полученные от продажи недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг, долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах.
Как обещают законодатели, в течение десяти лет проведения эксперимента изначально установленные в нём налоговые ставки не могут быть увеличены. Кроме того, не может быть уменьшен и предельный размер доходов - 2,4 млн. руб. за календарный год.
Налог перечисляется ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. Сумму, которую необходимо перечислить, вам будут присылать налоговые органы в виде счета. Она формируется на базе представленного вами дохода за прошедший месяц.
При регистрации на налоговом портале на ваш счет будет зачислено 10 тыс. рублей – это льгота, налоговый вычет. Вы не сможете их снять для своих нужд, но вы сможете уменьшить на них сумму налога. Это делается автоматиески и постепенно: программа будет рассчитывать вам налог по пониженным ставкам 3% и 4% (при работе с физическими и юридическими лицами соответственно) до тех пор, пока сумма вашего совокупного налога не станет равна 10 тыс. руб. После этого ставки станут обычными - 4 и 6 процентов.
Другие налоги при переходе на новый режим налогообложения
Участники эксперимента освобождаются от уплаты подоходного налога (НДФЛ) и НДС (если не ввозят товары на территорию РФ). Что касается страховых взносов на медицинское обслуживание и будущую пенсию, то процент на ОМС уже учтён в самом налоге на профессиональный доход, а будете ли вы отчислять взносы на обязательное пенсионное страхование, вы по новому закону решаете сами. Только стоит учесть такой момент: если вы выбрали платить их, вам это учитывается для начисления будущей пенсии, если нет – соответственно Пенсионный фонд ничего вам не плюсует.
Ответственность самозанятых лиц
В редакции первого чтения предполагалось, что зарегистрированные в данной системе граждане при попытке скрыть свой доход от налоговиков должны будут заплатить в виде штрафа 20% суммы этого дохода при первом нарушении и 100% суммы - при повторном. Ко второму чтению эта норма была упразднена. По словам депутата Андрея Макарова, Федеральная налоговая служба не будет штрафовать нарушителей в первый год эксперимента, а начнёт это делать с 2020 года. Как это будет на практике – увидим.
Налоговые каникулы для самозанятых в других регионах
В регионах, где пока не вводится новый режим налогообложения, до конца 2019 года продлеваются так называемые налоговые каникулы для самозанятых. Речь идёт об освобождении от обложения налогами и взносами доходов, полученных самозанятыми гражданами от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и иных подобных нужд. Следовательно, если вы что-то производите и продаёте частным лицам, но пока никак об этом не заявили налоговым органам, сделать это стоит, а от уплаты НДФЛ и страховых пенсионных взносов вы будете весь 2019 год освобождены.
Если же ваши клиенты – юридические лица, тогда необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и платить НДФЛ и страховые взносы на пенсионное обеспечение по ставкам, предусмотренным для вашей деятельности в вашем регионе.
Подытожим
На мой взгляд, данная законодательная инициатива действительно выгодна многомиллионной армии работающих на себя и должна способствовать развитию малого бизнеса в стране. Много раз писала и ещё повторюсь, что будущее – за частным предпринимательством и временными/проектными формами занятости. Следовательно, всё больше наших сограждан будут уходить в самозанятость и прочие гибкие формы сотрудничества с организациями, где ответственность за легализацию деятельности и перечисление налогов от неё, а также забота о собственном пенсионном обеспечении, ляжет на плечи самих специалистов. Новый налоговой режим – очень щадящий: ставки небольшие, есть послабления и налоговые каникулы, упрощены процедуры регистрации, ведения учёта и отчётности, карательных мер на старте для раскачки пока не предусмотрено. Всё это должно помочь большинству наших самозанятых граждан выйти из тени и вести свой небольшой бизнес в открытую, не боясь проверок и штрафов за незаконное предпринимательство.
Галина Бобкова